České podnikatelské prostředí je neustále v pohybu, a to platí dvojnásob pro daňovou legislativu. Rok 2025 přináší další vlnu změn, které se dotknou OSVČ (osob samostatně výdělečně činných) i malých firem a jejich hospodaření. Cílem těchto úprav je stabilizace veřejných financí, zjednodušení některých procesů, ale v mnoha případech také zvýšení daňové a odvodové zátěže pro podnikatele.

Připravili jsme pro vás podrobný přehled nejdůležitějších novinek, na které byste se měli připravit a které byste neměli podcenit při plánování svých budoucích financí.

1. Výrazné navýšení minimálních odvodů pro OSVČ

Jedna z nejzásadnějších změn, kterou pocítí drtivá většina OSVČ, je postupné navýšení minimálních měsíčních záloh na sociální pojištění. Tento krok byl zahájen již v roce 2024 (zvýšení na 30 % průměrné mzdy) a bude pokračovat i v roce 2025 a 2026.

Sociální pojištění – skokové zvýšení vyměřovacího základu

Minimální vyměřovací základ pro sociální pojištění se u OSVČ s hlavní činností postupně zvyšuje z původních 25 % průměrné mzdy:

  • Rok 2024: 30 % průměrné mzdy.
  • Rok 2025: 35 % průměrné mzdy.
  • Rok 2026: 40 % průměrné mzdy.

V praxi to znamená, že minimální měsíční záloha na sociální pojištění pro rok 2025 vzrostla (v souvislosti s růstem průměrné mzdy) na cca 4 759 Kč (z cca 3 852 Kč v roce 2024).

Zdravotní pojištění

Růst se nevyhne ani zálohám na zdravotní pojištění, kde se minimální vyměřovací základ nadále odvíjí od 50 % průměrné mzdy. Pro rok 2025 činí minimální měsíční záloha zhruba 3 143 Kč (oproti cca 2 968 Kč v roce 2024).

Celkový minimální měsíční odvod (soc. + zdr.) pro hlavní OSVČ se tak v roce 2025 pohybuje na hranici cca 7 902 Kč, což představuje značný meziroční nárůst.

2. Paušální daň: Větší zátěž pro první pásmo

Režim paušální daně je sice stále oblíbený pro svou administrativní nenáročnost, ale pro OSVČ s nižšími příjmy se stává finančně méně atraktivní kvůli skokovému navýšení paušálních plateb.

Růst paušální daně v 1. pásmu

Paušální daň je tvořena součtem minimální zálohy na sociální pojištění, minimální zálohy na zdravotní pojištění a jednotné daně z příjmů (ve výši 100 Kč/měsíc pro 1. pásmo). Vzhledem k výše uvedenému navýšení minimálních záloh se tak zvedá i celková měsíční paušální platba.

  • Paušální daň (1. pásmo) 2024: cca 7 498 Kč
  • Paušální daň (1. pásmo) 2025: cca 8 716 Kč (navýšení o více než 1 200 Kč měsíčně)

Změna se týká jen prvního pásma, které je určeno pro OSVČ s nejnižšími příjmy (do 1 000 000 Kč s nejvyššími paušálními výdaji). Druhého a třetího pásma (pro OSVČ s vyššími příjmy nebo nižšími paušálními výdaji) se navýšení minimálních záloh nedotkne.

3. Změny v dani z přidané hodnoty (DPH)

Klíčové změny nastávají i v oblasti DPH, a to zejména v souvislosti s transpozicí evropských směrnic a zavedením režimu pro malé podniky.

Nový režim pro malé podniky (EU Small Undertakings Regime)

Od 1. ledna 2025 vstupuje v platnost nový evropský režim, který má usnadnit přeshraniční obchodování pro malé podniky.

  • Limit pro osvobození od DPH v rámci EU: Tuzemský limit 2 mil. Kč pro povinnou registraci zůstává. Nově však bude zaveden limit obratu ve výši 100 000 EUR pro celou Evropskou unii.
  • České OSVČ a firmy budou muset sledovat nejen tuzemský obrat (2 mil. Kč), ale i obrat v rámci EU. Pokud český neplátce DPH překročí obrat 100 000 EUR v jiných členských státech, ztratí nárok na využívání režimu pro malé podniky v těchto státech (tj. bude se muset registrovat).
  • Zahraniční subjekty z EU s obratem do 100 000 EUR se mohou registrovat do tohoto režimu a být osvobozeny od DPH v ČR.

Dále platí:

  • Zkrácení lhůty pro uplatnění odpočtu DPH: Lhůta se zkracuje ze stávajících 3 let na 2 roky. Tato změna může mít dopad zejména na firmy realizující dlouhodobé investice.
  • Nový termín registrace při překročení obratu: Ačkoliv oficiální limit pro povinnou registraci zůstává 2 mil. Kč, pro ty, kteří limit překročí výrazněji (při obratu nad cca 2 536 500 Kč za 12 po sobě jdoucích měsíců), platí povinnost registrace ve zrychleném režimu.

4. Ostatní důležité úpravy

Přísnější zdanění příjmů fyzických osob s vyššími výdělky

I když se sazby daně z příjmů fyzických osob nemění (15 % a 23 %), mění se hranice pro uplatnění 23% progresivní sazby daně.

  • Vyšší sazba daně (23 %) se nově aplikuje na roční příjmy, které překročí čtyřnásobek průměrné mzdy (oproti předchozímu trojnásobku).
  • Pro rok 2025 se tak 23% daňová sazba uplatní na roční zdanitelné příjmy, které přesáhnou cca 1 862 280 Kč (4 x 46 557 Kč, kde 46 557 Kč je průměrná mzda pro rok 2025). Tato změna se dotkne OSVČ a společníků s vyššími zisky.

Dohody o provedení práce (DPP) a limity

Původně navrhované radikální změny v zdanění DPP byly z větší části zrušeny nebo zmírněny, nicméně určité úpravy platí.

  • Limit, od kdy se z dohod o provedení práce platí pojistné, je stanoven na 25 % průměrné mzdy. Pro rok 2025 jde o částku cca 11 500 Kč. Příjmy do této výše z DPP tak nadále nepodléhají odvodům (kromě povinné evidence).

Doporučení: Nepodceňte přípravu

Legislativní změny pro rok 2025 jsou komplexní a mají významný dopad na cash flow a administrativu jak u drobných živnostníků, tak u malých společností.

  • Finanční plánování: OSVČ by měly včas revidovat své finanční plány a zohlednit výrazné navýšení odvodů. Zejména v prvním pásmu paušální daně se jedná o nezanedbatelnou částku.
  • DPH a mezinárodní obchod: Malé firmy obchodující v rámci EU by měly pečlivě sledovat jak tuzemský, tak i unijní obrat (100 000 EUR), aby správně posoudily svou plátcovskou povinnost.
  • Konzultace s odborníky: I přes snahu o zjednodušení je daňová oblast stále složitá. Vzhledem k dynamickým změnám je pro minimalizaci rizik a optimalizaci daňové zátěže klíčové konzultovat vaši konkrétní situaci s daňovým poradcem nebo účetní.

Pamatujte: Včasná informovanost a adekvátní reakce na nové daňové a odvodové podmínky jsou zásadní pro udržení zdravého chodu vašeho podnikání. Přejeme vám, ať se v nových pravidlech zorientujete co nejrychleji a nejefektivněji!